德勤就强化上市公司及拟上市企业内部控制建设、推进内控评价与审计的相关通知进行了深入解读。该解读不仅重申了健全内控体系对于企业合规运营与风险防范的基石作用，更结合当前资本市场高质量发展与科技创新的时代背景，为技术密集型企业的内控实践提供了重要指引。其中，技术转让及技术咨询活动因其特有的专业性、复杂性与潜在风险，成为企业内控建设需重点关注与强化的关键领域。
一、 《通知》核心精神：强调内控的系统性、常态性与有效性
德勤的解读首先强调了内控不应是应对监管的“一次性工程”，而应是嵌入企业经营管理全流程的常态化机制。对于上市公司及拟上市企业而言，健全的内部控制体系是保障财务报告可靠性、经营效率效果、以及遵循法律法规的“免疫系统”。《通知》旨在推动企业从“形式合规”转向“实质有效”，要求管理层切实承担起内控建设与维护的首要责任，并借助专业的第三方评价与审计，持续检验与提升内控体系的有效性。
二、 聚焦技术活动：技术转让与咨询的内控特殊性与风险点
对于涉及大量技术转让（如专利权、专有技术许可等）与技术咨询服务的科技类、研发驱动型企业，其内控建设需特别关注以下方面，这与《通知》强调的风险导向原则高度契合：
- 知识产权管理与合规风险：技术转让的核心标的是知识产权。内控需确保企业拥有清晰、完整、无瑕疵的技术所有权或授权，转让流程合法合规，避免潜在侵权纠纷。这要求建立从研发立项、成果登记、保密管理到合同签署的全生命周期IP管理控制。
- 估值与定价公允性风险：技术作为无形资产，其估值具有高度主观性和复杂性。不恰当的估值方法或流程可能导致交易定价不公允，关联方交易中尤为敏感，可能损害公司及中小股东利益，并引发监管关注。内控需规范评估机构选聘、评估假设与参数审核、定价审批等关键环节。
- 收入确认与财务报告风险：技术转让与咨询合同的收入确认（如某一时点还是一次履约义务、时段内按进度确认）通常复杂，需严格遵循会计准则。不恰当的确认可能导致收入跨期、利润操纵，直接影响财务报告质量。内控需确保合同条款审查、履约进度监控、会计处理复核等流程严谨。
- 信息保密与网络安全风险：技术咨询与转让过程中涉及大量核心技术和商业机密。薄弱的信息安全控制可能导致技术泄密，造成无法挽回的竞争优势损失。内控体系必须涵盖物理安全、网络访问控制、数据加密、员工保密协议等。
- 反舞弊与利益冲突风险：技术交易可能成为利益输送的渠道。内控需设立防火墙，确保决策的独立性，对关联交易执行更严格的审批与披露程序，并建立有效的举报与调查机制。
三、 实践建议：构建技术业务全流程内控闭环
遵循《通知》精神，企业在强化针对技术转让与咨询的内控时，可着力于：
- 顶层设计与环境建设：董事会及管理层应高度重视技术相关内控，树立“技术风控”意识，将其纳入企业整体风险管理框架。
- 流程梳理与关键控制点识别：详细梳理从技术评估、谈判、合同签订、交付实施到售后支持的全流程，识别上述高风险环节，设立明确、可执行的控制活动（如多级技术评审、法务与财务协同审核、管理层专项审批等）。
- 信息与沟通机制保障：确保技术、业务、法务、财务等部门在技术活动中的信息畅通，合同条款、履约状态、付款条件等关键信息能准确、及时传递至财务报告系统。
- 持续监控与评价：利用IT系统对技术合同执行进行跟踪监控，定期（至少每年）对技术相关流程的内控有效性进行自我评价或引入第三方审计，尤其关注新业务模式或重大交易后的控制适应性。
- 文档化与证据留存：完整保留技术评估报告、决策会议纪要、合同审批记录、交付验收单据等，作为内控有效运行的有力证据，也为应对监管问询或外部审计做好准备。
结论
德勤此次《通知》解读，在宏观上为企业内控建设指明了深化方向，在微观上则警示了如技术转让与咨询这类专业活动所蕴含的独特风险。对于志在资本市场稳健前行或积极冲刺上市的技术驱动型企业而言，将内控要求深度融入技术创新与商业化流程，不仅是满足监管合规的必答题，更是保护核心资产、提升经营质量、赢得投资者信任的核心竞争力所在。构建一个与业务特质相匹配、动态优化且执行有力的内部控制体系，正是企业行稳致远的坚实保障。
